準確高效審核涉案財物處置意見

      審核涉案財物處置意見是案件審理工作的重要內(nèi)容。隨著近年來經(jīng)濟不斷發(fā)展，監(jiān)管機制日臻完善，作案手段也日趨復雜隱蔽，涉案財物類型呈現(xiàn)多樣化態(tài)勢，對準確、高效審核涉案財物處置意見工作提出新要求。筆者結(jié)合審理實踐，認為可以采取“兩步走”方法，即精準把握涉案財物“從哪里來”和“往哪里去”，以準確高效審核涉案財物處置意見。

      根據(jù)相關規(guī)定，對違紀違法及犯罪所涉財物應堅持全面追繳原則。紀檢監(jiān)察機關應認真履行追贓挽損職責，做到應繳盡繳，最大程度為國家挽回損失。負責涉案財物處置意見審核的承辦人需首先明確案件應追繳的涉案財物總額，清楚掌握涉案財物“從哪里來”。這就要求承辦人應全面掌握全案事實，在確定的違規(guī)違紀違法及職務犯罪所涉財物折合共計金額（以下稱所涉金額）的基礎上，精準確定應追繳的涉案財物總額。

      涉案財物包括涉嫌違規(guī)違紀違法及職務犯罪所得財物，用于實施違紀違法犯罪行為的本人財物，監(jiān)督檢查、審查調(diào)查對象及有關人員主動上交的財物及其孳息和收益，等等。實踐中，應追繳的涉案財物總額往往與所涉金額不同，承辦人在審核時應特別注意以下問題：

       準確區(qū)分違紀違法與犯罪所得。審理報告中，違紀違法及犯罪所涉金額一般會在相應事實部分予以體現(xiàn)，而涉案財物則往往混同或互相交織。在確認涉案財物“從哪里來”時，應在審理報告認定的事實基礎上條分縷析，明確區(qū)分各類財物來源，準確計算所涉財物總額，避免重復或遺漏。比如，被審查調(diào)查人將貪污、受賄所得用于購買非上市公司股票，該行為可能同時評價為違反廉潔紀律，購買股票金額及其收益在該部分事實中予以表述，但在涉案財物處置意見中，上述錢款應計入犯罪所得及孳息，無需重復計入違紀所得。

       準確計算孳息和收益。承辦人應在經(jīng)審核的所涉金額基礎上，準確計算相關孳息和收益。比如，被審查調(diào)查人非法收受的交易性金融資產(chǎn)，如果立案之日的市場價較之收受之時的市場價有所上升，差額部分應作為收益予以追繳；又比如，被審查人違反廉潔紀律，經(jīng)商辦企業(yè)，則可以通過調(diào)取財務數(shù)據(jù)、第三方審計等方式，精準計算被審查人從投入資金直至立案之時所獲收益數(shù)額并予以追繳。需要注意的是，對于被審查調(diào)查人所收受的外幣、房產(chǎn)、黃金、有價證券、股權等價值可能會隨時間有較大變化的財物，在確定所涉金額時，一般是以雙方達成收送合意，或被審查調(diào)查人實際控制財物之日物品的價值為準。到了案件審查調(diào)查階段，審查調(diào)查組通常會對違紀違法及犯罪標的進行評估或鑒定。此時，如果立案時涉案財物市場價或鑒定評估價值高于所涉金額，則高出部分應視為孳息或收益，一并計入應追繳的涉案財物總額；但如果立案時市場價或鑒定評估價值低于所涉數(shù)額，原則上應追繳數(shù)額與所涉金額一致，差額部分應予以補充追繳。

       準確處理相關稅費。實踐中，對于收受方明確知情或應當知情、送出方為達成贈送目的所必須花費的稅費，一般應計入所涉金額，如房產(chǎn)的契稅、車輛的車輛購置稅等等。而在確定應追繳金額時，考慮到這些稅費已經(jīng)上交財政，為避免重復追繳，原則上不宜計入應追繳的數(shù)額。

       二、精準確定涉案財物的處置方式，準確把握“往哪里去”

      在確定了應追繳的涉案財物總額后，承辦人應準確把握涉案財物“往哪里去”，即應該如何準確處置涉案財物。根據(jù)相關規(guī)定，對被審查調(diào)查人涉嫌職務犯罪所得財物，隨案移送司法機關；對被審查調(diào)查人以及有關涉案單位和人員違紀違法所得財物，予以收繳（含沒收、追繳，下同），其中屬于有關單位或個人合法財產(chǎn)的，責令退賠；對被審查調(diào)查人自述違規(guī)收受的財物，因證據(jù)缺失等原因紀檢監(jiān)察機關未認定為違紀違法所得的，按照《監(jiān)督執(zhí)紀工作規(guī)則》的規(guī)定予以登記上交；對經(jīng)認定不屬于違規(guī)違紀違法所得的財物，予以返還。據(jù)此，承辦人應首先全面審核涉案財物卷宗，理清查封、扣押（含暫扣、封存，下同）、凍結(jié)在案財物的情況，確保手續(xù)完備、齊全、合規(guī)合法；其次，根據(jù)現(xiàn)有證據(jù)情況，審核審查調(diào)查組是否對能夠明確區(qū)分違紀違法、職務犯罪或是應登記上交的財物提出準確分類處置意見，所提意見是否具備充分、適當?shù)淖C據(jù)基礎；此外，對于違紀違法和犯罪所得混同后轉(zhuǎn)化為其他財物，如購買房產(chǎn)、理財、金融產(chǎn)品、貴重物品，投資公司等，則需審查這些財物是否以立案為基準日確定市場價值，房產(chǎn)、股權、貴重物品等是否已作評估或鑒定，相關評估、鑒定手續(xù)是否完備，在此基礎上精準區(qū)分本金與孳息、收益，以及違紀違法所得與犯罪所得的比例，綜合考慮案件情況、財物狀況、不同處置方式效果等因素，全面審核把關審查調(diào)查組對涉案財物提出的分類處置意見是否恰當。實踐中，應注意以下幾個問題：登記上交的適用條件和程序。根據(jù)相關規(guī)定，對被審查調(diào)查人自述違規(guī)收受的財物，因證據(jù)缺失等原因紀檢監(jiān)察機關未認定為違紀違法所得的，按規(guī)定予以登記上交。對于擬采用登記上交方式處理的財物，應特別注意審核相關程序是否完備。審查調(diào)查組應對擬登記上交財物方制作筆錄并提取自書材料，明確所上交財物的名稱、種類、數(shù)量、具體金額等信息，確保相關人員對登記上交紀法后果具備清晰認識。對扣押的擬采用登記上交處理的物品，一般應交由相關人員進行辨認。如果涉及共同財產(chǎn)，也應向其他相關權利方出示并向其確認，避免出現(xiàn)反證。實踐中，登記上交運用得比較廣泛。除了被審查調(diào)查人自述違規(guī)收受但未被認定為違紀違法所得的財物，被審查調(diào)查人利用職權或職務影響為特定關系人所謀取的利益、行賄人所獲不正當利益等，也有可能適用登記上交方式。承辦人在審核時應注意以下兩點。

       第一、準確把握行賄人所獲得不正當利益的處理問題。對于行賄人的不當?shù)美?，一般應在難以查清具體數(shù)額，行賄人也有意愿上交時考慮采取登記上交方式處理。對于行賄人或者其他相關人員主動上交不正當利益的，辦案人員應當向行賄人或者其他相關人員核實獲取不正當利益的具體經(jīng)過，問清是否基于本人意愿，講明主動上交的紀法后果，并出示有關文書，制作相關筆錄，具備條件的還應全程錄音錄像。此外，辦案人員也應對行賄人主動登記上交的財物進行必要性和合理性的審核，確保上交財物較之實際所獲不正當利益不存在畸高或畸低情況。

       第二、準確把握已作違規(guī)收禮認定的禮品價值問題。被審查人違反廉潔紀律，違規(guī)收受禮品，在雙方對收送事實交代一致，能夠認定為違紀事實的情況下，一般根據(jù)購買憑證等書證或價格認定意見確定禮品價值并予以收繳。如果未調(diào)取到相關書證，由于禮品原物已滅失等原因也不能進行價格鑒定，此時對如何確定禮品價值存在不同認識。有同志認為，收禮事實已予認定，可以根據(jù)送禮人言證確定禮品價值作為違紀所得并予以收繳。筆者認為，違紀事實認定應達到“明確合理可信”的標準，收受禮品的價值仍應根據(jù)書證、價格鑒定結(jié)論等確定。如果僅有言證，則不能僅憑言證確認禮品價值并予以收繳，而應考慮采用登記上交方式處理更為準確穩(wěn)妥。

      涉案財物沒有足額追繳的情況。被審查調(diào)查人違紀違法與犯罪所得往往互相混同，難以明確區(qū)分。此時，如果涉案財物未足額追繳，是應優(yōu)先移送或是收繳，實踐做法尚不完全一致。紀檢監(jiān)察機關將案件移送之后，相關管轄權及處置權即轉(zhuǎn)移給司法機關，此時追繳違紀違法部分財物難度較大，而司法機關具有專門的執(zhí)行機構，繼續(xù)追繳可行性較強。但實踐中也經(jīng)常出現(xiàn)由于優(yōu)先收繳違紀違法所得而導致進入司法程序后涉案財物缺口較大，影響被審查調(diào)查人定罪量刑的情況。筆者認為，出現(xiàn)涉案財物未追繳到位而又存在相互混同情況時應結(jié)合案情具體分析。能夠明確區(qū)分是違紀違法所得或涉罪所得的，按照規(guī)定分別進行處置；互相混同的，原則上貫徹“先紀后法”，優(yōu)先收繳違紀違法所得，避免出現(xiàn)因為被審查調(diào)查人開除黨籍、開除公職之后難以追繳的情形。但如果案件出現(xiàn)是否足額退繳犯罪所得對于量刑具有實質(zhì)性關鍵意義等情況，必要時也可以考慮優(yōu)先向司法機關移交。總之，出現(xiàn)無法足額追繳的情況時，應加強與審查調(diào)查部門及司法機關的溝通協(xié)調(diào)，充分研究論證，力爭形成穩(wěn)妥、合理的處理方案。

       審慎處理用于實施違紀行為的本人財物?！豆毴藛T政務處分法》第二十五條明確規(guī)定，用于違法行為的本人財物應采用沒收、追繳或責令退賠等方式處理。而《黨紀處分條例》和《監(jiān)督執(zhí)紀工作規(guī)則》僅對違紀所得經(jīng)濟利益的處理方式進行了規(guī)定，并沒有明確規(guī)定如何處理用于實施違紀行為的本人財物。因此，對于被審查人用于實施單純違紀行為的本人財物，從執(zhí)紀角度原則上不宜適用收繳、責令退賠等方式。實踐中應綜合案件具體情況審慎研究，可以考慮采用登記上交等方式妥善處理。

來源：中國紀檢監(jiān)察報